公司年会费用财税处理之四：抽奖（评奖）及发放礼品

  年会中，参会人员不管是抽奖环节被奖项砸中、成绩评优榜上有名而取得奖赏，仍是雨露均沾收取礼包等，其所得都归于个人所得税的征收规模。

  尽管理论上企业均应实行代扣代缴个税的责任，但据顿子调查了解，实务中绝大多数都是企业代承当了个税（图的便是个喜庆和谐）。

  行将职工实践到手所得视为税后薪酬薪水所得，应按照归纳所得税率反算税前所得金额。

  因为不同职工的归纳所得应交税所得额或许对应不同级次，所以需针对每个职工别离反算个税金额，此处不展开讨论。

  关于外部人员而言，因为“偶尔所得”适用的是20%的固定税率，能这样核算：

  客户抽奖取得企业自产洗衣机一台，商场价格为4000元（不含税），本钱为3200元。洗衣机适用的增值税率为13%。

  Ø 《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规则

  Ø 《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2011〕50号）第三条规则

  财税[2016]36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规则：

  （一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、非钱银性财物和不动产。

  交税人有法令第七条所称价格显着偏低并无正当理由或许有本细则第四条所列视同出售货品行为而无出售额者，按下列次序确认出售额：

  企业将什物作为奖品或礼品发放的，企业所得税方面，应按照货品的公允市价确认出售的收益（不管收取人是职工仍是外部人员，也不管货品是自产的仍是外购的）。

  因为篇幅所限，关于企业所得税视同出售以及职工福利费、事务宣传费、事务招待费的税前扣除核算和交税申报表填写办法，将在后续的企业所得税汇算清缴专题中再予以介绍。

  《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》（国税函〔2008〕828号）第二条规则：

  企业将财物移交别人的以下景象，因财物一切权属已产生改动而不归于内部处置财物，应按规则视同出售确认收入。

  《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2016〕80号）第二条的规则：

  企业产生《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》（国税函〔2008〕828号）第二条规则景象的，除还有规则外，应按照被移交财物的公允市价确认出售收入。

  例3：职工抽奖取得企业外购的电烤箱一台（外购金额452元，其间进项税额52元已抵扣），则：

  例4：职工抽奖取得企业自产的吸尘器1台， 同类货品的商场价格为600元（不含税），本钱为450元。吸尘器适用13%的增值税率。

  例5：客户抽奖取得企业自产洗衣机一台，商场价格为4000元（不含税），本钱为3200元。洗衣机适用13%的增值税率。

  声明：本文内容仅代表个人自己的观念，处理详细事务时请以各地税务部分等官方组织定见为准。